分類：投稿 作者：佚名 來源：網(wǎng)絡(luò)整理 發(fā)布時間：2023-01-08
網(wǎng)上廣告代理業(yè)務(wù)需繳營業(yè)稅一、會計賬務(wù)的處理由于廣告行業(yè)沒有相對的行業(yè)會計制度，所以相關(guān)的賬務(wù)處理可以參考新的〈〈企業(yè)會計制度》，下面主要就收入、成本、費用以及相關(guān)的稅費賬務(wù)處理進行表述。收入的核算取得廣告收入或代理廣告收入時借：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款等貸：主營業(yè)務(wù)收入一一廣告收入取得其他收入時（可根據(jù)具體收入設(shè)置相應(yīng)明細(xì)進行核算）借：現(xiàn)金或銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入一一其他收入成本的核算因取得廣告收入或代理廣告收入而發(fā)生的相關(guān)廣告成本或代理成本時借：主營業(yè)務(wù)成本——廣告成本貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等因取得其他服務(wù)收入而發(fā)生的相關(guān)其他服務(wù)成本時借：主營業(yè)務(wù)成本一一其他服務(wù)成本貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等費用的核算發(fā)生有關(guān)的費用時借：營業(yè)費用貸：現(xiàn)金、銀行存款等相關(guān)稅費的核算計提營業(yè)稅時借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅繳納營業(yè)稅時借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅貸：現(xiàn)金或銀行存款計提城建稅時借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅繳納城建稅時借：應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅貸：現(xiàn)金或銀行存款計提企業(yè)所得稅時借：所得稅貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交企業(yè)所得稅繳納企業(yè)所得稅時借：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：現(xiàn)金或銀行存款計提教育費附加時借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：其他應(yīng)交款一一應(yīng)交教育費附加繳納教育費附加時借：其他應(yīng)交款一一應(yīng)交教育費附加貸：現(xiàn)金或銀行存款計提堤圍費及文化建設(shè)費時借：營業(yè)費用一一綜合管理費貸：其他應(yīng)交款一一應(yīng)交堤圍費——應(yīng)交文化建設(shè)費繳納堤圍費及文化建設(shè)費時借：其他應(yīng)交款一一應(yīng)交堤圍費——應(yīng)交文化建設(shè)費貸：現(xiàn)金或銀行存款計提個人所得稅時借：其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交個人所得稅繳納個人所得稅時借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交個人所得稅貸：現(xiàn)金或銀行存款二、相關(guān)稅費的計算涉及廣告業(yè)稅費有營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、文化建設(shè)費、企業(yè)所得稅、個人所得稅、堤圍費等，具體計算如下：有關(guān)概念收入總額=廣告收入總額+其他收入廣告收入總額=廣告收入+代理廣告收入廣告收入凈額=廣告收入總額一代理廣告成本收入凈額=廣告收入凈額+其他收入營業(yè)稅計算營業(yè)稅=收入凈額*5%企業(yè)所得稅計算企業(yè)所得稅=收入總額*核定的稅率（以核定方式征收）或企業(yè)所得稅=利潤總額*33%（以查賬方式征收）城建稅及教育費附加計算城建稅=營業(yè)稅額*7%（比率按所在地區(qū)類別確定）教育費附加=營業(yè)稅額*4%（比率按所在地區(qū)類別確定）堤圍費計算堤圍費=收入凈額*文化建設(shè)費計算文化建設(shè)費=廣告收入凈額*3%個人所得稅計算個人工資、薪金所得按〈〈個人所得稅法》計算三、注意的問題除所得稅外的其他稅費的計算都涉及到代理廣告成本，但代理廣告成本能否抵減代理廣告收入的前提是，要從代理媒體或廣告公司取得廣告發(fā)票，并且取得的廣告發(fā)票分別要與本公司相應(yīng)廣告客戶逐筆對應(yīng)，以便稅務(wù)機關(guān)進行核查批準(zhǔn)，具體可咨詢當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)。
廣告統(tǒng)計報表網(wǎng)上申報的種類和時間（一）領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍中含有廣告業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)申報以下三種統(tǒng)計報表：1、〈〈廣告經(jīng)營單位基本情況統(tǒng)計表》。此表要申報季報、半年報、年報。季報申報時間為—25日；半年報申報時間為—25日；年報申報時間為122、〈〈廣告公司基本情況統(tǒng)計表》。此表要申報年報，年報申報時間為123、〈〈戶外廣告經(jīng)營單位基本情況統(tǒng)計表》。此表要申報年報，年報申報時間為12月1—25日。（如不經(jīng)營戶外廣告的企業(yè)不用申報此表）（二）領(lǐng)取〈〈廣告經(jīng)營許可證》的從事廣告業(yè)務(wù)的廣告經(jīng)營單位應(yīng)申報以下一種統(tǒng)計報表：1、〈〈廣告經(jīng)營單位基本情況統(tǒng)計表》。此表要申報季報、半年報、年報。季報申報時間為3—25日；半年報申報時間為—25日；年報申報時間為12登錄廣告統(tǒng)計報表網(wǎng)上申報的網(wǎng)站—深圳紅盾網(wǎng)（），點擊廣告統(tǒng)計報表網(wǎng)上申報系統(tǒng)”，查閱廣告統(tǒng)計報表網(wǎng)上申報須知、廣告統(tǒng)計報表網(wǎng)上申報填寫說（二）按網(wǎng)上提示進行企業(yè)身份確認(rèn)和注冊，網(wǎng)上成動登陸后，按提示在網(wǎng)上填寫。不具備上網(wǎng)條件的企業(yè)，可通過所在區(qū)工商分局的自助電腦完成上述表格的網(wǎng)上填寫。（三）網(wǎng)上申報完畢后，按提示查詢結(jié)果；對申報廣告統(tǒng)計報表人員的要求為確保廣告統(tǒng)計報表填報的質(zhì)量，各企業(yè)應(yīng)由本企業(yè)財會人員從事廣告統(tǒng)計報表申報工對逾期申報廣告統(tǒng)計報表或不參加申報廣告統(tǒng)計報表的處理凡逾期申報廣告統(tǒng)計報表或不參加申報廣告統(tǒng)計報表的廣告經(jīng)營單位，將根據(jù)有關(guān)的法律法規(guī)予以處罰。
廣告代理業(yè)營業(yè)額中可抵扣金額的確定？我公司主要代理報紙及電視廣告業(yè)務(wù)，應(yīng)收帳款方面是先開發(fā)票給客戶，找客戶催款但不能及時收到，應(yīng)付帳款必須先付款才能收到發(fā)票，這樣就有時間差，如果長期代墊應(yīng)付帳款，公司難以維持下去，發(fā)票用完了，為了購買新的發(fā)票，只能在無抵扣發(fā)票或只有一部分抵扣發(fā)票下先行驗舊，現(xiàn)在已出現(xiàn)發(fā)票驗舊抵扣金額比實際入帳抵扣金額少的現(xiàn)象，已無法購買新的發(fā)票，該怎樣處理這個問題？答：從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者括媒體、載體）的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。按稅法規(guī)定可扣除的營業(yè)額憑合法有效的票據(jù)進行扣除，如當(dāng)月因可扣除的票據(jù)先到等原因出現(xiàn)扣除額大于計稅營業(yè)額，則差額部分留下月再抵扣。如當(dāng)月可扣除的票據(jù)未到，則先按規(guī)定申報納稅（票據(jù)未到的不給予扣除），可扣除的部分在票據(jù)到了的當(dāng)期再行扣除。戶外廣告收入的確認(rèn)與計量一、戶外廣告的確認(rèn)戶外廣告是廣告經(jīng)營者接受廣告客戶的委托，進行廣告的策劃、設(shè)計、制作、安裝，通過招牌、燈箱、電子屏幕、旗幟等媒介直接或間接地介紹所要推銷的商品或所要提供的勞務(wù)的行為，有著不同于普通產(chǎn)品或勞務(wù)的特點。首先廣告公司制作的燈箱、電子屏幕等不是為了出售，而是為了吸引客戶利用這種媒介做廣告宣傳，收取一定的廣告費，屬于自有的財產(chǎn)物資。
其次它制作的宣傳畫面既是一種產(chǎn)品，也是一種服務(wù)，其成果為客戶所有。另外安置燈箱、招牌等還需支付一定的占地使用費、路段費，制作宣傳畫時還會涉及有關(guān)知識產(chǎn)權(quán)等問題?？傊?，戶外廣告較之一般產(chǎn)品復(fù)雜得多，會計的確認(rèn)要遵循其特點進行。根據(jù)〈〈企業(yè)會計制度》重新對資產(chǎn)、費用成本的定義（資產(chǎn)是過去的交易或事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益；費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出；成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費）及依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制、劃分收益性支出和資本性支出等會計原則的要求，戶外大型廣告招牌、燈箱、霓虹燈等實物，均屬于資產(chǎn)性質(zhì)，并可進一步劃分為固定資產(chǎn)、低值易耗品等；為客戶制作的畫面等宣傳物支出，視受益期長短可劃分為長期待攤費用和待攤費用。每期計提折舊、費用攤銷、支付水電費、人員的工資等應(yīng)計入當(dāng)期費用。目前大多數(shù)廣告公司將戶外廣告作為費用處理，直接計入當(dāng)期成本費用賬戶，顯然有失允當(dāng)。二、戶外廣告的會計處理按照廣告形成的過程，戶外廣告的核算過程可分為廣告制作費用、 廣告制作成 果兩部分。 1、戶外廣告制作費用的核算 首先，設(shè)置反映廣告制作特點的會計賬戶。
廣告制作過程的核算應(yīng)設(shè) 廣告制 作”賬戶，核算廣告公司制作燈箱、霓虹燈、招牌、電子屏幕時所發(fā)生的與制作有關(guān)的各項 設(shè)計費、材 料費、人工費以及借款利息等費用；戶外廣告、電視廣告、禮品廣告等進行成本 核算均可通過該賬戶 核算。 其次，明確區(qū)分實體制作與畫面內(nèi)容制作的關(guān)系。 在實際中廣告公司有多種經(jīng) 營模式公司印制宣傳冊會計分錄，其一是先做好戶外實體，然后招商，按客戶要求策劃、設(shè)計、制作廣告內(nèi)容；其二 是實體與 廣告內(nèi)容均按客戶的特殊要求制作。 在核算時，第一種情況必須分別計入有關(guān)明細(xì) 科目，由于戶外實體往往使用時間要在一年以上， 費用必須按期攤銷；而廣告內(nèi)容的制作因 客戶的需求而定，如果無客戶時，則無此費用。因而兩者發(fā)生的費用在攤銷時不可能一致。 再次，制作過程及以后各期所支付的占地使用費應(yīng)計入 待攤費用”。實務(wù)中廣 告公司一般是分期支付占地使用費， 合同中均明確了占地時間， 有一年兩年的，多數(shù)在五年 以上，到期沒有特殊原因，公司會續(xù)租，繼續(xù)使用。由于各期入賬價值不能準(zhǔn)確計量，因此 分期支付 的占地資不應(yīng)作為資本性支出處理，只能在每年分期支付占地費時，先計入 費用”賬戶，然后按照配比原則，分期攤?cè)氤杀举M用賬戶。
2、廣告制作成果的核算 由于制作成果表現(xiàn)形式較復(fù)雜，可以按用途和產(chǎn)權(quán)劃分以下情形核算。 整體為客戶特別訂作，所有權(quán)為廣告公司所有。 此類廣告多數(shù)規(guī)模較大、 成本高、使用時間超過兩年，例如許多城市高層建筑上懸掛的大型廣告招牌。 此類廣告通常 是客戶按要求分期支付廣告使用費， 合同到期，可續(xù)約也可終止使用， 廣告公司有權(quán)收回廣 告招牌。廣告公司在制作完成時，先由 廣告制作”賬戶，轉(zhuǎn)入 固定資產(chǎn)”賬戶，第二步，借 記應(yīng)收租賃數(shù)”（租金+擔(dān)保余值）、 朱擔(dān)保余值”科目，貸記 固定資產(chǎn)”（賬面值）、 銀行存款”、朱確認(rèn)融資收益”科目，貸記應(yīng)收租賃款”、其他業(yè)務(wù)收入”科目。 廣告實體與廣告內(nèi)容分別制作。首先，廣告公司統(tǒng)一規(guī)劃制作好燈箱、招牌（多數(shù)集中在市區(qū)主要路段，可美化市容，成批生產(chǎn)）后，即可由 廣告制作”轉(zhuǎn)入 定資產(chǎn)”或低值易耗品”賬戶，然后與客戶洽談，依客戶要求制作廣告具體內(nèi)容，加工完成由廣告制作” 轉(zhuǎn)入長期待攤費用”或待攤費用”（以廣告的合同時間為入賬時間），最后按 期計提折舊、攤銷費用（以 各自合理受益期為準(zhǔn)）計入 營業(yè)成本”（有確定客戶，與收入配 比）、營業(yè)費用”（無客戶）科目。 網(wǎng)上廣告代理業(yè)務(wù)需繳營業(yè)稅國家稅務(wù)總局日前明確， 納稅人從事互聯(lián)網(wǎng)廣告代理業(yè)務(wù)時， 按廣告代理業(yè)務(wù)實際 取得的收入計算繳納營業(yè)稅。
委托廣告發(fā)布單位制作并發(fā)布其承接的廣告， 無論該廣告是通過何種媒體或載 體（包括互聯(lián)網(wǎng)）發(fā)布，無論委托廣告發(fā)布單位是否具有工商行政管理部門頒發(fā)的廣告經(jīng)營 許可證，納 稅人都應(yīng)該按照國家的相關(guān)規(guī)定， 以其從事廣告代理業(yè)務(wù)實際取得的收入為計稅 營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅，其向廣告發(fā)布單位支付的全部廣告發(fā)布費可以從其從事廣告代理業(yè) 務(wù)取得的 全部收入中減除。 傳媒企業(yè)會計核算應(yīng)設(shè)置的會計科目 ，核算會計 該賬戶期末一般應(yīng)有借方余額，其余額暗示歸集在該節(jié)目下的尚未結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)成本 ［本站原 傳媒企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債類管帳賬戶的設(shè)置與一般企業(yè)近似，以是在此只介紹傳媒企業(yè)應(yīng)設(shè)置的一 些特殊的管帳賬戶編錄經(jīng)費 編錄經(jīng)費"賬 傳媒企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債類管帳賬戶的設(shè)置與一般企業(yè)近似， 以是在此只介紹傳媒企業(yè)應(yīng) 設(shè)置的一些特殊的管帳賬戶 編錄經(jīng)費編錄經(jīng)費”賬戶核算傳媒企業(yè)制作部分發(fā)生的沒有辦 法直接記入 某一節(jié)目成本的各項間接費用，如人員工資、辦公費、制作用品等費用 編錄經(jīng) 費中能直接確定為某節(jié)目的費用的， 直接記入其勞務(wù)成本，不能直接確定為某節(jié)目的費用的， 按各個節(jié)目進行分?jǐn)偲谀瑲w集節(jié)目成本時， 應(yīng)按照各個節(jié)目的播放時間、 收益比例、成本 比例等方法進行分配編錄經(jīng)費是按照現(xiàn)實發(fā)生數(shù)進行分配的，期末應(yīng)無余額 編錄經(jīng)費”賬 戶可按照制作部分、欄目或者節(jié)目的名稱設(shè)置明細(xì)賬戶 勞務(wù)成本 勞務(wù)成本”賬戶用來歸集 節(jié)目在制作過程中發(fā)生的各項成本與結(jié)轉(zhuǎn)過來的編錄經(jīng)費 其借方登記制作節(jié)目過程中歸集 的已經(jīng)發(fā)生的成本及已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)記人勞務(wù)成本的編錄經(jīng)費貸方登記有關(guān)應(yīng)進行分?jǐn)倓趧?wù)成本 的節(jié)目時， 由其它場次的節(jié)目分?jǐn)傋叩膭趧?wù)成本 勞務(wù)成本"賬戶的余額，期末時列入資產(chǎn)負(fù) 存貨”項目中該賬戶應(yīng)按欄目或者節(jié)目的名稱和發(fā)生的勞務(wù)種類設(shè)置明細(xì)賬公司印制宣傳冊會計分錄，進行明 細(xì)核算如某 電視機臺可將其制作的電視機節(jié)目之一 夕陽紅”作為二級賬戶核算，將 夕陽紅” 節(jié)目發(fā)生的創(chuàng)編成本、排演成本、制作成本、管理成本作為三級賬戶進行核算 管理費用電 視機臺、廣播電視機臺的臺長及總臺的行政工作人員、 表演藝術(shù)團體總負(fù)責(zé)人及行政人員的 工資、福利費、辦公費、差盤纏盤川、集會費等費用在 管理費用”賬戶核算 期末，應(yīng)將該 賬戶的余額轉(zhuǎn)入 本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無余額該賬戶應(yīng)按支出項目設(shè)置明細(xì)賬， 進行明細(xì) 核算
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